广州公司注册

联系我们

      客服热线:400-600-5982

  •   公司注册:广州正穗财税咨询公司注册

  •   代理记账:广州正穗财税咨询代理记账

  •   物业租赁:广州正穗财税咨询物业租赁

  •   网站建设:广州正穗财税咨询网站建设

  •   外资注册:广州正穗财税咨询外资注册

  •   商标注册:广州正穗财税咨询商标注册

  •   电子邮箱:zhengsui888@163.com

  •   公司总部:
    广州天河区车陂大岗路2号联合社区1B栋2楼整层(车陂BRT)020-82578992

  •   天河分部:
    广州天河区珠村东环路113号正穗大厦二楼C202(珠村公园对面)020-82178332

  •   正穗大厦招租部:
    广州市天河区珠村东环路113号正穗大厦三楼A315(珠村公园对面) 020-82178332

首页 > 广州代理记账 > 会计代理记账 > 享受企业所得税优惠,注意留存资料的法律责任
享受企业所得税优惠,注意留存资料的法律责任
发布日期:2015-11-27 阅读次数:

2015年11月12日,国家税务总局发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局2015第76号公告简称优惠办理办法),优惠办理办法简化了企业所得税优惠得办税流程,对规范企业所得税优惠政策事项办理,加强优惠事项的事中事后管理起到了促进作用。

 

  2015年11月12日,国家税务总局发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局2015第76号公告简称优惠办理办法),优惠办理办法简化了企业所得税优惠得办税流程,对规范企业所得税优惠政策事项办理,加强优惠事项的事中事后管理起到了促进作用。同时优惠办理办法第三条规定:企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的,应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续,妥善保管留存备查资料。优惠办理办法第六条规定:企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

  按优惠办理办法的规定企业申报时只需报送备案资料,不需报送留存备查资料。那问题就来了,税务机关在后续管理中,如果企业不能提供留存备查资料,提供不真实、不合法的留存备查资料或没有妥善保管留存备查资料,要承担哪些法律责任呢?

  优惠办理办法第五条规定:留存备查资料,是指与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。

  1.不能提供留存备查资料,可能存在的法律责任

  优惠办理办法第十五条规定:企业不能提供留存备查资料的,税务机关追缴其已享受的减免税,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)规定处理。

  税收征管法第五十二条第二款对追缴税款的规定:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。

  税收征管法第六十二条对罚款的规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

  2.留存备查资料不真实、不合法,可能存在的法律责任

  优惠办理办法第十五条规定:企业留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,不能证明企业符合税收优惠政策条件的,税务机关追缴其已享受的减免税,并按照税收征管法规定处理。

  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称细则)第九十六条第一款规定纳税人提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的,依照税收征管法第七十条的规定处罚。

  税收征管法第七十条对罚款的规定:纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。

  如果有关部门非法提供证明的,导致未缴、少缴税款的,按细则第九十三条规定予以处理.

  细则第九十三条对罚款的规定:为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

  3.未妥善保管留存备查资料,可能存在的法律责任

  优惠办理办法第十五条第三款规定:企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项,保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。保存期限与细则第二十九条规定一致。

  优惠办理办法并没有因企业未妥善保管留存备查资料,而要求按照税收征管法处理的规定。但按税收征管法第六十条第二款的规定:纳税人有未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料行为的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

  同时优惠办理办法第二十条规定:税务机关后续管理中,发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的,应当责令其停止享受优惠,追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的,按照税收征管法有关规定处理。

  企业因上述三种情形导致偷税的,按税收征管法第六十三条的规定:对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。



本站所有相关知识仅供大家参考、学习之用,不作为实际操作的法定依据。如有问题或相关需要,请咨询正穗财税。本文来源于互联网,其版权均归原作者及网站所有,如无意侵犯您的权利,请与小编联系, 我们将会在第一时间核实,如情况属实会在3个工作日内删除;如您有优秀作品,也欢迎联系小编在我们网站投稿!http://www.zhengsui.com.cn/ 联系方式: zhengsui888@163.com


分享到: